跨境電商財(cái)稅合規(guī)涵蓋多個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中企業(yè)主體框架及股權(quán)架構(gòu)搭建是基礎(chǔ)且重要的部分，主要包含跨境電商公司主體架構(gòu)與股權(quán)架構(gòu)搭建、梳理公司商品流和資金流兩大內(nèi)容。
一、跨境電商公司主體架構(gòu)及股權(quán)架構(gòu)搭建
（一）跨境電商公司主體架構(gòu)
跨境電商公司主體架構(gòu)通常包含四個(gè)層級：
1、 股東層：存在三種形式，分別為自然人股東、有限責(zé)任公司形式的法人股東以及有限合伙企業(yè)形式的法人股東。在實(shí)際搭配時(shí)，需綜合考量多方面因素：
控制權(quán)方面：依據(jù)公司法規(guī)定，自然人股東和法人股東按占股比例行使表決權(quán)、決策權(quán)和分紅權(quán)；而有限合伙企業(yè)中，普通合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任并負(fù)責(zé)經(jīng)營決策，有限合伙人僅承擔(dān)有限責(zé)任且不參與經(jīng)營決策。當(dāng)資本方不參與經(jīng)營決策時(shí)，有限合伙企業(yè)模式可實(shí)現(xiàn)同股不同權(quán)，有助于企業(yè)控制權(quán)的靈活安排 。
管理方面：企業(yè)在上市前對核心骨干員工進(jìn)行股份獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，若全為自然人股東，人員進(jìn)出會面臨諸多不便，如頻繁披露等問題。此時(shí)成立有限合伙企業(yè)，將員工作為有限合伙人，老板或核心股東作為普通合伙人，員工承擔(dān)有限連帶責(zé)任，享有分紅權(quán)和所有權(quán)但不參與經(jīng)營決策，便于管理。
個(gè)稅方面：部分地區(qū)存在核定征收政策，企業(yè)可將小部分股權(quán)以有限合伙企業(yè)形式持有，在分紅時(shí)利用核定征收適當(dāng)降低個(gè)人所得稅，但需確保完全合法合規(guī)。
2、母公司層：一般定位為批發(fā)貿(mào)易退稅主體，若企業(yè)有上市或融資計(jì)劃，母公司通常作為上市主體。
3、子公司層：
服務(wù)公司：作為運(yùn)營服務(wù)主體，適用于跨境電商企業(yè)中運(yùn)營業(yè)務(wù)與賣貨業(yè)務(wù)分離的情況。尤其當(dāng)9610、9710、1039等報(bào)關(guān)模式短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)時(shí)，可將運(yùn)營業(yè)務(wù)裝入運(yùn)營服務(wù)公司，通過收取跨境服務(wù)費(fèi)實(shí)現(xiàn)收入。同時(shí)，跨境服務(wù)進(jìn)行免稅服務(wù)備案后可免征增值稅，助力企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)大部分財(cái)稅合規(guī)。
香港公司（或境外子公司）：跨境電商企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅合規(guī)時(shí)，常成立香港公司，也可選擇成立美國、歐洲等境外子公司，其定位為國外零售主體
4、賬號公司：是跨境電商特有的主體，大賣可能擁有數(shù)百家賬號公司，小賣也可能有幾十家。由于賬號公司數(shù)量眾多，難以每家都進(jìn)行出口退稅和稅務(wù)申報(bào)，因此賬號公司通常與香港公司簽訂信息授權(quán)協(xié)議，僅作為注冊店鋪的主體，其平臺收入均進(jìn)入香港公司。國內(nèi)公司將貨物報(bào)關(guān)給香港公司，借由香港公司完成出口、退稅及收匯等操作。此外，部分跨境電商企業(yè)為分散風(fēng)險(xiǎn)開拓國內(nèi)渠道，會單獨(dú)注冊國內(nèi)零售公司承接國內(nèi)零售業(yè)務(wù)；若企業(yè)涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還會成立獨(dú)立的生產(chǎn)子公司。在主體架構(gòu)搭建中，控股或平行架構(gòu)各有利弊，企業(yè)需根據(jù)自身情況合理選擇。
（二）股權(quán)架構(gòu)搭建要點(diǎn)
綜合上述四個(gè)層級的主體設(shè)置，股權(quán)架構(gòu)搭建需圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、控制權(quán)需求、管理便利性以及稅務(wù)規(guī)劃等核心要素展開，通過合理組合不同類型的股東和主體架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅合規(guī)與企業(yè)發(fā)展的協(xié)同。
二、梳理公司商品流和資金流
（一）商品流
外部涉及各類供應(yīng)商，包括商品類供應(yīng)商、提供勞務(wù)的員工（可視為特殊供應(yīng)商）以及物流、投資等費(fèi)用類供應(yīng)商。國內(nèi)貿(mào)易公司從供應(yīng)商處采購商品、支付員工勞務(wù)費(fèi)用、辦公租金等，將貨物銷售給香港公司，香港公司再通過電商店鋪將貨物零售給國外客戶。
（二）資金流
1、 貨物銷售資金流：資金流向與商品流相反，國外客戶在平臺下單支付，資金依次經(jīng)平臺、第三方支付機(jī)構(gòu)進(jìn)入香港公司，香港公司再付匯給國內(nèi)公司，國內(nèi)公司用于支付貨款、工資、租金等費(fèi)用。
2、運(yùn)營服務(wù)資金流：運(yùn)營員工向香港公司提供勞務(wù)并簽訂技術(shù)服務(wù)合同，相關(guān)費(fèi)用構(gòu)成這一業(yè)務(wù)線的資金往來，進(jìn)一步完善了跨境電商企業(yè)整體的商品和資金流動體系 。
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